Освобождение от налога на добавленную стоимость в 2025 году

Новая структура подпункта 1.2 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса (далее – НК) позволит однозначно понять, что освобождаются от НДС не все медицинские услуги, а только те, которые перечислены в подпунктах 1.2.1-1.2.7 этого пункта.

Согласно подпункту 1.5.3 пункта 1 статьи 118 НК с 2025 года от налогообложения НДС освобождается продукция общественного питания, произведенная в специализированных организациях для пациентов стационаров учреждений здравоохранения согласно заключенным договорам с учреждениями здравоохранения.

Также в части второй подпункта 1.16 статьи 118 НК законодательно закреплены применяемые на практике положения при расчете численности работников (инвалидов) организации. Такая численность в среднем за период определяется суммированием численности работников (инвалидов) за все месяцы, истекшие с начала года до отчетного периода НДС, и делением полученной суммы на число истекших месяцев, за которые определена средняя численность работников (инвалидов).

В части второй подпункта 1.16 статьи 118 НК с 2025 года законодательно закреплены применяемые на практике положения по правилам округления показателей численности и процентов:

численность инвалидов в среднем за период и численность работников в среднем за этот же период округляется до целого числа по правилам арифметики;

процент численности инвалидов и процент начисленных инвалидам выплат рассчитывается без применения округления.

В подпункт 1.24 пункта 1 статьи 118 НК включен вид твердого топлива «гранулы древесные топливные» в связи с внесением изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 9 ноября 2012 г. N 1028 «Об обеспечении населения твердыми видами топлива», предусматривающее утверждение норм отпуска населению твердых видов топлива, к которым относятся в том числе гранулы древесные топливные.

Внесены редакционные правки в подпункты 1.34 и 1.35 пункта 1 статьи 118 НК, исключающие упоминание в них работ по ремонту. Так, освобождаться от НДС, как и прежде, будут обороты по реализации работ:

по строительству объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок по перечню таких работ, утверждаемому Указом от 26 марта 2007 г. N 138 «О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость»;

строительству и содержанию объектов общего пользования садоводческих товариществ.

Данная корректировка не изменит перечень освобождаемых от НДС оборотов и направлена на приведение терминологии НК в соответствие с терминологией, используемой в отраслевом законодательстве, и связана с вступлением в силу 23 июля 2024 г. новой редакции Кодекса Республики Беларусь об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности.

Уточнено, что в соответствии с целями введения освобождения от НДС, предусмотренного подпунктом 1.57 статьи 118 НК, и выработанными подходами эта преференция применяется, если объекты внешнего благоустройства находятся на землях общего пользования.

В случае, когда объекты внешнего благоустройства находятся на территориях (землях), обязанность содержания которых закреплена за счет средств субъектов хозяйствования, в том числе средств, выделяемых на их содержание по бюджетной смете, то освобождение от НДС не применяется.

При этом для целей применения освобождения от НДС термин «земли общего пользования» используются в значении, определенном статьей 7 Кодекса Республики Беларусь о земле, в соответствии с которой — это земли, занятые улицами, проспектами, площадями, проездами, набережными, бульварами, скверами, парками и другими общественными местами.

Пункт 3 статьи 118 НК дополнен положениями, согласно которыми для крестьянских (фермерских) хозяйств (далее — КФХ) в течение 3 лет со дня их государственной регистрации в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства предоставлено право отказаться от освобождения только от НДС в отношении оборотов, указанных в пункте 1 статьи 384 НК, представив в инспекцию МНС соответствующее заявление. При этом отказ возможен на период не менее 1 календарного года.

С 1 января 2025 г. из числа товаров, освобождаемых от НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь, исключены сырье и материалы согласно приложению 37 к НК для изготовления на территории Республики Беларусь ручным способом художественных изделий, сортовой посуды из хрусталя и стекла обычных и сложных конфигураций, ввозимые (ввезенные) производителями таких изделий и посуды (подп. 1.19-1 п. 1 ст. 119 НК).