Новшества по ЭСЧФ при реализации медицинских изделий

По общему правилу при реализации медицинских изделий продавец направляет в адрес покупателя ЭСЧФ не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день отгрузки товаров (п. 1, подп. 2.1, п. 4 и 5 ст. 131 НК).

С 28.10.2024 реализована возможность указывать в ЭСЧФ новые признаки дополнительных данных в графе 12 «Дополнительные данные» разд. 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» в отношении товаров, реализуемых по ставке НДС 10%, в том числе признаки «Лекарственные средства и медицинские изделия». Также разработана и карточка контроля для этого признака КК-3.3 «Проверка операций по реализации лекарственных средств, медицинских изделий».

 Обратите внимание!

В отношении ввозимых на территорию Республики Беларусь товаров, облагаемых НДС по ставке в размере 10%, при создании ЭСЧФ новые признаки дополнительных данных не указываются.

Новые дополнительные признаки при реализации товаров, облагаемых по ставке НДС 10%, подлежат заполнению по операциям с IV квартала 2024 г.

Далее рассмотрим на примере особенности заполнения декларации по НДС и ЭСЧФ при реализации медицинских изделий в 2025 г. с применением ставки НДС 10%.

 Пример

Организация (отчетный период — месяц) реализует в январе 2025 г. на территории Беларуси в адрес организации-покупателя медицинские изделия — вату (код ТН ВЭД ЕАЭС 3005 90 100 0, сведения включены в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения Республики Беларусь). В отношении данных товаров применяется ставка НДС в размере 10% (подп. 2.2-1 ст. 122 НК).

Обороты по реализации изделий медицинского назначения, облагаемые НДС по ставке 10%, отражаются по строке 3.3 разд. I декларации по НДС за январь 2025 г. (ч. 4 подп. 15.2 Инструкции N 2).

Сумма «входного» НДС, приходящаяся на оборот по ставке НДС 10%, принимается к вычету в полном объеме, независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации товаров (подп. 27.2 ст. 133, абз. 4 п. 2 ст. 135 НК). При заполнении декларации по НДС эта сумма указывается в строке 4 разд. IV декларации по НДС за январь 2025 г. (подп. 18.3 Инструкции N 2).

В отношении оборотов по реализации, по которым применены льготы, в том числе ставка НДС 10%, однократно по окончании календарного года заполняется приложение 1 к декларации по НДС и представляется в инспекцию МНС вместе с декларацией по НДС за календарный год (ч. 1 п. 7 Инструкции N 2).

Продавец медицинских изделий направляет ЭСЧФ в адрес покупателя не позднее 10.02.2025 (п. 1, подп. 2.1, п. 4 и 5 ст. 131 НК). В таком ЭСЧФ в графе 12 «Дополнительные данные» указывается признак дополнительных данных «Лекарственные средства и медицинские изделия».

В графе 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» разд. 6 ЭСЧФ в отношении медицинских изделий (вата) код ТН ВЭД ЕАЭС может не указываться, т.к. применение ставки НДС 10% осуществляется не на основании включения в перечень, а на основании подп. 2.2-1 ст. 122 НК (ч. 2 подп. 26.2.1 Инструкции N 15).

При этом в ЭСЧФ признак дополнительных данных «Вычет в полном объеме» не проставляется, т.к. его проставление предусмотрено только в отношении оборотов по реализации объектов, не облагаемых НДС или освобождаемых от НДС, вычет сумм налога по которым производится в полном объеме в соответствии с подп. 27.7 и 27.8 ст. 133 НК и (или) иными законодательными актами (подп. 27.2 ст. 133 НК, абз. 2 ч. 1 подп. 26.11 Инструкции N 15).